【个人所得税和应纳税所得额是怎么计算的?】在日常生活中，个人所得税是每个人都需要了解的重要税种。它不仅关系到我们的收入，还影响着我们实际能拿到的工资。为了更好地理解这一问题，以下将从基本概念、计算方法以及举例说明等方面进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、基本概念
| 概念 | 定义 |
| 个人所得税 | 国家对个人取得的各项收入按照一定税率征收的税种，属于直接税的一种。 |
| 应纳税所得额 | 是指在计算个人所得税时，扣除各项法定费用后的收入部分，即应税收入。 |
二、应纳税所得额的计算方式
应纳税所得额 = 收入总额 - 法定扣除项 - 专项附加扣除 - 其他扣除项
常见的扣除项目包括：
| 扣除项 | 说明 |
| 基本减除费用 | 每月5000元（年6万元），适用于工资薪金等综合所得 |
| 五险一金 | 个人缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金 |
| 专项附加扣除 | 包括子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、房租、赡养老人等 |
| 其他扣除 | 如商业健康险、税收递延型养老保险等（根据政策调整） |
三、个人所得税的计算方法
个人所得税采用的是累进税率制度，即收入越高，税率越高。目前我国实行的是7级超额累进税率，具体如下：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过36000至144000元 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过144000至300000元 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过300000至420000元 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过420000至660000元 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过660000至960000元 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过960000元 | 45% | 181920 |
> 注：以上为2024年最新税率表，适用于综合所得（如工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等）。
四、计算公式
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
五、举例说明
假设某人月收入为15000元，每月“五险一金”缴纳2000元，无其他专项附加扣除。
- 月应纳税所得额 = 15000 - 5000（基本减除） - 2000（五险一金） = 8000元
- 年应纳税所得额 = 8000 × 12 = 96000元
- 根据税率表，96000元属于第6级（超过660000元？不，这里需注意：全年应纳税所得额为96000元，属于第3级）
计算应纳税额：
- 适用税率：20%
- 速算扣除数：16920元
- 应纳税额 = 96000 × 20% - 16920 = 19200 - 16920 = 2280元/年
六、总结
| 项目 | 内容 |
| 个人所得税 | 对个人收入征税，按收入类型和税率计算 |
| 应纳税所得额 | 收入减去法定扣除项后的部分 |
| 计算方式 | 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 |
| 税率结构 | 7级超额累进税率，收入越高，税率越高 |
| 扣除项目 | 基本减除、五险一金、专项附加等 |
通过以上内容可以看出，个人所得税的计算并不复杂，只要掌握好应纳税所得额的计算方式和对应的税率，就能清楚自己应该缴纳多少税。同时，合理利用专项附加扣除，也能有效减轻税负。
如需进一步了解不同收入类型的计税规则（如劳务报酬、稿酬等），可继续咨询或查阅相关政策文件。
